Obeskattade reserver – så fungerar det
Obeskattade reserver är ett något som ofta dyker upp i bokslut och redovisning, och är en form av skatteplanering. I grund och botten handlar det om att skjuta upp beskattningen av en del av vinsten till ett senare tillfälle. Genom att göra detta kan företaget jämna ut sin hur mycket skatt det ska betala mellan olika år.
Ett exempel på hur det fungerar kan vara ett företag som går med 100 000 kronor i vinst. I stället för att betala full den fulla skatten på hela beloppet samma år, kan företaget välja att sätta av 25 000 kronor i en så kallad periodiseringsfond. Den summan beskattas först om några år, vilket gör att företagets skatt för det aktuella året blir lägre.
Det finns olika former av obeskattade reserver, men de vanligaste är periodiseringsfonder och överavskrivningar. Detta redovisas som obeskattade reserver i balansräkningen och ger en tydlig bild av företagets uppskjutna beskattning. Syftet med obeskattade reserver är inte att undvika skatten, utan att fördela den mer jämnt över flera år. På det sättet kan företag undvika att ett ovanligt starkt år leder till en onödigt hög skattebörda.
Så fungerar bokföring - i praktiken
Vår populära webbkurs bokföring i praktiken hjälper dig på vägen om du vill bokföra själv! I den går vi igenom hur bokföring fungerar – på riktigt. Kursen är inspelad och tar ungefär 20 minuter.
Eget kapital och obeskattade reserver
När man pratar om de obeskattade reserverna är det viktigt att förstå hur de relaterar till företagets eget kapital och vad de består av. Till skillnad från vanliga vinster som ligger kvar i bolaget är obeskattade reserver en särskild typ av vinst som ännu inte har beskattats. Därför räknas de som en form av dold skatteskuld – en del av beloppet måste betalas till Skatteverket i framtiden. Ändå räknas de obeskattade reserverna ofta med i företagets egna kapital, eftersom de representerar medel som tillfälligt får behållas i verksamheten.
Företag kan använda periodiseringsfonder som ett sätt att sänka den beskattningsbara vinsten under goda år, för att sedan återföra under dåliga år. Tanken är alltså att de ska kunna jämna ut skattebelastningen på företaget över tid. Även ackumulerade överavskrivningar är ett sätt att skapa en obeskattad reserv. Det innebär att företaget gör större avskrivningar än vad som motsvarar den faktiska värdeminskningen på exempelvis maskiner eller inventarier, vilket i sin tur minskar vinsten och därmed skatten.
Bokföring och redovisning av obeskattade reserver
Obeskattade reserver redovisas i balansräkningen och placeras där som en särskild post mellan skulder och eget kapital. Det är en signal om att reserverna inte är rena tillgångar, men inte heller vanliga skulder. De är företagets – tills vidare – men måste så småningom återföras till beskattning. Denna ”mellanställning” är en viktig del av det svenska redovisningssystemet.
För att hantera obeskattade reserver korrekt krävs att verksamheten följer de regler och principer som finns i redovisningslagstiftningen och i skatterätten. Redovisningen måste spegla att en del av vinsten är avsatt men ännu inte beskattad. Det innebär att man måste bokföra avsättningarna på rätt sätt och hålla ordning på hur mycket som är avsatt i varje periodiseringsfond eller i överavskrivningar. I praktiken används särskilda konton för detta, och det kräver en viss kunskap om bokföring eller tillgång till ett bokföringsprogram som hanterar detta automatiskt.
Det är också viktigt att notera att obeskattade reserver påverkar företagets nyckeltal. Eftersom de räknas in i det egna kapitalet påverkar de bland annat beräkningen av det sysselsatta kapitalet – ett mått som används för att bedöma hur effektivt företaget använder sitt kapital i verksamheten.
Hantering och tillämpning
För att använda obeskattade reserver på ett bra sätt krävs både planering och medvetenhet. Ett företag som systematiskt sätter av till periodiseringsfonder under starka år får möjlighet att mildra effekterna av ekonomiska svackor. Detta kan vara särskilt värdefullt i konjunkturkänsliga branscher, eller i företag där intäkterna varierar från år till år. Genom att ha reserver att ta till kan företaget minska sin beskattning under ett svagt år och därmed förbättra sin likviditet och handlingsutrymme.
Samtidigt finns det risker med obeskattade reserver. Eftersom det handlar om uppskjuten skatt innebär det också att verksamheten förr eller senare måste återföra beloppen och betala skatten. För periodiseringsfonder gäller till exempel att de måste återföras senast efter sex år. Om företaget inte har planerat för detta kan det leda till obehagliga överraskningar i form av höga skatteuttag i framtiden. Det är därför avgörande att ha en långsiktig strategi för hur reserverna ska användas och återföras.
Obeskattade reserver är alltså inte ett sätt att slippa skatten – utan ett verktyg för att styra tidpunkten för när vinster beskattas. För den som har koll på reglerna och använder reserverna med omsorg kan det bli ett kraftfullt redskap för att skapa en jämnare och mer stabil ekonomisk utveckling i verksamheten.
Nyfiken på bokföring online?
Med SpeedLedger e-bokföring slipper du tänka på debet & kredit. Bokföringen hämtas direkt från bankkontot och det enda du behöver göra är att godkänna.
